税法有温度，爱心满人间

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京津冀洪灾严重，房屋倒塌、桥梁塌陷、火车停运、农作物被淹，救援队从四面八方赶来，大家也纷纷伸出援助之手，捐赠物资源源不断，那么公益性捐赠都包括哪些呢？关于公益性捐赠有哪些税收优惠政策呢？公司捐赠和个人捐赠有哪些税收政策区别呢？让我们一起来看看相关规定吧！

企业捐赠

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企业关于各种公益救济和公共福利的捐赠是税收政策所鼓励的，在利于社会和谐发展的同时也体现了企业的社会责任感。根据综合企业所得税法及财税〔2018〕15号文等规定，企业用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，结转以后三年内准予在计算应纳税所得额时扣除。同时，在扣除次序中按照先发生先扣除的办法执行，最大限度地保障捐赠者的利益。

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那根据相关政策规定，可税前扣除的捐赠额如何确认呢？现金捐赠按照实际打款额确认捐赠额，物资捐赠属于视同销售范畴，而且物资捐赠如果没有取得有关捐赠凭据的，需要以公允价值入账。

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《民间非营利组织会计制度》规定，对于民间非营利组织接受捐赠的非现金资产，应当按照以下方法确定其入账价值：

1、如果捐赠方提供了有关凭据(如发票、报关单、有关协议等)的，应当按照凭据上标明的金额作为入账价值。如果凭据上标明的金额与受赠资产公允价值相差较大，受赠资产应当以其公允价值作为其入账价值。

2、如果捐赠方没有提供有关凭据的，受赠资产应当以其公允价值作为入账价值。

企业在进行捐赠时需要注意：

第一，捐赠应通过公益性社会团体或者有关的政府部门。因为按税法规定只有通过指定的部门进行的公益性捐赠才允许税前扣除，对于企业直接向受赠人进行的捐赠，是不允许税前扣除的。

第二，注意捐赠的数额。企业在进行捐赠时，应根据预计的年度会计利润情况，并考虑企业各年度之间的平衡，尽量做到既支持了社会公益事业，又不增加自己的税收负担。

第三，合理选择捐赠的方式。按税法规定，企业捐赠现金和捐赠实物的税收待遇是不一样的。因为企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物缴纳增值税，而捐赠现金则不视同销售，不缴纳增值税。

个人捐赠

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个人对各种公益救济和公共福利的捐赠也是税收政策所鼓励的。根据规定，个人通过中华人民共和国境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠教育、扶贫、济困等公益慈善事业，发生的公益捐赠支出，扣除限额分别为当年综合所得、当年经营所得应纳税所得额的30%。在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，还可按规定在其他所得项目中继续扣除。

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对于个人发生的公益捐赠支出金额，捐赠货币性资产的，按照实际捐赠金额确定；捐赠股权、房产的，按照个人持有股权、房产的财产原值确定；捐赠除股权、房产以外的其他非货币性资产的，按照非货币性资产的市场价格确定。居民个人发生的公益捐赠支出，在综合所得、经营所得中扣除的，扣除限额分别为当年综合所得、当年经营所得应纳税所得额的30%；在分类所得中扣除的，扣除限额为当月分类所得应纳税所得额的30%。

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当然了，个人也可以根据情况，自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除公益捐赠支出的顺序。